2002年税法新改变

2002年底，国税局宣布了几项税收变更，使个人及公司都能受益。我们将税收项目分为三大类: A)个人所得税，B) 公司所得税， C) 税务审查重点，来进行讨论。 A.个人所得税 1.税率变更：从前个人收入中的第一个6000元部分，税率是15％，这次将降到10％。不仅如此，多数纳税人的个人所得税率都普遍调降0.5％。此外，单身纳税人总收入中的第一个6000元部分，将按10％的税率申报，一家之主的1万元收入及夫妻合报税的1万2000元部分都以这个10％的税率申报。 2002-2003年的新联邦法定税率为10%(年收入6,000元以下), 15%(年收入6,000-27,950元), 27%(年收入27,950-67,700元), 30%(年收入67,700-141,250元), 35%(年收入141,250-307,050元), 38.6%(年收入307,050元以上)，10%级别是新的税收级别。联邦所得税率均较2001年有所降低。加州州税率保持不变，仍为1%, 2%, 4%, 6%, 8%, 9.3%。 2. 股票、不动产投资：大多数纳税人在2002-2003年间出售不动财产都会很开心，因为抵押贷款利息降低，在此期间特别是加州的不动产市场十分活跃，房价涨升。然而股票市场使许多纳税人损失颇多，除资本利得，每年只能抵销 3,000美元的亏损。 *无论您是否是加州的居民，2003年1月1日及以後出售加州不动产的每笔交易都将预缴总销售价格的3.3%，但下列情况除外： i. 主要自有住宅的售卖 ii. 销售价格等於或低於100,000美元 iii.交易存证方未向受让人提供预缴规定的书面通知 iv. 1031延税交换或非自愿财产更换(Like-kind Exchange) v. 某些取消抵押品赎回权交易 vi. 2003年1月1日及以後收到的2003年1月1日以前交易的分期付款 vii.卖方证明售卖交易为亏损。 3. 2002年有效抵税额(deduction) i. 购买电力车辆抵税额 -- 一年最多4,000美元。 ii. 孩童抵税额 -- 每名儿童600美元。 iii. 退休金计划成本额抵税额 -- 一年最多500 美元。 iv. 终身学习抵税额 -- 同2001年。 v. 希望工程抵税额 -- 同2001年。 vi. 中止教师在职抵税额。 4. 最新教育与退休金计划： a. 2002年教育退休金帐户(IRA)增至2,000美元。 b. 2002年传统个人退休金帐户及ROTH 个人退休金帐户 增至3,000美元，50岁以上的另增加500 美元。 c. 退休金计划最高捐助额增至40,000美元。提防过量投资规定，注意最近的退休计划规定及5500 表格。 B. 公司营业所得税： 1.通用公司营业税法变更 a. 营业净损可以往前推 5年，而非 2 年，可以往後延20年，但在2002-2003年间中止。 b.营业相关里程计算每哩36.5分，为低标准费率。通常我们车子的费用为每哩89分。 c. 如果原始使用财产的购买日期在2002年9月10日後，在2002年179税则最高费用24,000美元的 基 础 上，再增加30%奖励折旧率，这将为公司省下一大笔所得税。 d. 雇主提供儿护设备的抵税额於2002年开始实行，报税人每个纳税年度可以申报总额不超过 150,000 美元的抵税额。 e. 残障人员设备抵税额 -- 向残障人员提供设备的商业抵税额。数额 为每年超出250美元，低於10, 250的合法助残支出总额的50%。 f.不可扣减商务餐支出的50%。 g. 2002年可自雇员交通费中扣减的商务餐支出的65%。 h. 车辆的总重量必须超过6,000磅才能折旧24,000美元。 i. 公司每个雇员每月可以给付185美元的停车费及100美元的过路费，而不必支付薪资税，但所有花 费须具发票，并不以现金偿付。 j.公司可以为其雇员代扣5,250美元的教育费，不必支付在雇员薪资中。这项规定适用2002 年研究 生 教育，是已往年份中没有的。 k.联邦每日津贴在2002年增加了。请参考网址：www.ploicyworks.gov/perdiem 2. 如何改变商业事业，实现所得税最少化 a. 租赁不动产中的合夥人利益互换--依照税法1031「相同或类似资产交换」(Like-kind Exchange)，租赁财产合夥人的利益不能免税交换，因为同类互换规定不适用於所有合夥人利益交换，无论所交换的利益是共有利益或者限制的合夥人利益。因此，可以通过几种方式改变公司型态，迟延应课税所得，或以消极收入抵销其它消极亏损。 i. 以税则*761申报合夥事业 为共同拥有，财产产权则变为各持有人的产权，而非合夥人产权。请 确 认 抵押业务公司更换产权时不於罚款或收取附加费用。应通知县财产评估员，所有者不变，财产保持原价值。否则除非申请重新评估价值，您将来可能需要交纳更多的财产税。 ii. 以合资性质持有财产，则可适用税则*1031的规定。 iii.建立其它事业，组成集团，以消极亏损吸收收入。 b. 可以成立S型企业公司--申报以实现个人所得税最小税务级别。S型企业公司的收入和亏损将分摊给个人。S型企业公司不必支付联邦所得税，但须交加州州政府其净收入的1.5%作为税费。 如果股东 全部为美国居民，且年净收入超 过6,000美元， 则以S型企业公司申报为更佳的选择。 c. 改变股东比例：如果您有一家赢利事业和一家亏损事业, 您可以作为股东把赢利事业的盈利转给亏损的公司，抵销利润，实现所申报利润及须支付最低所得税。 C. 税收务审查重点